Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы. Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС. Что делать, если пособия были выплачены в 2017 году, а возмещение пришло в 2019? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 не вызывало проблем.

Как показать в РСВ возмещение из ФСС

Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

Порядок заполнения РСВ 2019 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в мае 2019, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 2 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

• 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
• 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

• 110 и 120;
• 111 и 121;
• 112 и 122;
• 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говориться в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ , в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За 1 квартал начислено взносов:

За 1 квартал выплачено пособий:

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 - 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 1 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в мае 2019.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за полугодие, если за 2 квартал начислено взносов:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму взносов за 1 и 2 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 2 квартал выплачено пособий:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму выплаченных пособий за 1 и 2 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

Во 2 квартале произошло возмещение из ФСС:

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за первое полугодие 2019 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам полугодия получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за полугодие размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам второго квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за полугодие пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 - 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в мае 2019 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За второй квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В апреле 2019 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В мае 2019 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В июне указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 будет для вас простой задачей.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ .

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме"

в Письме ФНС от 28.12.2016 г. N ПА-4-11/25227@ поясняет:

По строке 070 приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате. Так же эта сумма должна быть равной сумме строк 040 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1.

Расчет по страховым взносам пример по больничному листу:

Суммы пособий и за счет ФСС и за счет средств работодателя нужно отражать в строках:
030 и 040 Подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 Раздела 1
020 и 030 Приложения 2 Раздела 1
210 подраздела 3.2.1 Раздела 3

Приложение 2 Раздела 1 строка 070 - обобщенные данные Приложения 3 - только за счет средств ФСС

Приложение 3 Раздела 1 - Расходы по ОСС на случай ВНиМ - только за счет средств ФСС

Действующая в 2018 году форма Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ) утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. В этом документе указываются итоговые данные по начисленным страховым взносам, включая ОСС. А как в РСВ отразить возмещение из ФСС? Какие листы отчета следует заполнить? В какие строки включить возмещенные фондом суммы? Рассмотрим на примере, как показать в РСВ возмещение из ФСС.

Относительно новый отчет по взносам фирмы на страхование состоит из 3 основных разделов и 11 Приложений с соответствующими подразделами. Документ представляется в территориальное подразделение ИФНС ежеквартально. Данные для заполнения берутся налогоплательщиками из бухучета. Срок подачи – 30-ое число календарного месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. представить форму нужно было по 2-ое мая включительно, а за 2 кв. – до 30-го июля.

А где в РСВ отражается возмещение из ФСС, если компания получила на р/счет денежные средства из фонда? Начнем с того, что для внесения сведений по взносам на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) в Расчете отведено Приложение 2 к разд. 1. При этом итоговые суммы вносятся в гр. 110-113 либо 120-123 разд. 1 – здесь указывается общая сумма к уплате/зачету взносов по ОСС и отдельно (с разбивкой по месяцам) величина за последний квартал периода.

А для пояснений расчетов предназначено Приложение 2 – здесь приводится число физлиц; величина облагаемой базы и сумма, не подлежащая обложению; начисленные взносы и текущие расходы работодателя по ОСС.

Порядок заполнения РСВ на возмещение от ФСС в 2018 году

Так как отразить в РСВ возмещение расходов? Подробный алгоритм составления Приложения 2 приведен чиновниками в Порядке внесения данных в ЕРСВ (Приказ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.). Здесь сказано, что:

• По гр. 001 приводится код признака выплат – 1 для прямой системы; 2 – для зачетной.
• По гр. 010-050 выполняется расчет облагаемой базы, с которой страхователем исчисляется величина взносов.
• По стр. 060 выполняется исчисление страховых сумм.
• По стр. 070 указывается, сколько страхователь понес затрат на выдачу персоналу (и другим застрахованным физлицам) пособий по ВНиМ.
• По стр. 080 отражается, сколько денег возместил работодателю фонд. При этом, если посмотреть в отчет, видно, что по стр. 080 присутствует пять граф. Для чего? Первая отведена для внесения сумм возмещения за весь период, то есть нарастающим способом с начала года; вторая – для отражения сумм за последний квартал расчетного периода; третья-пятая – для указания сумм по месяцам с разбивкой.
• По стр. 090 выполняется итоговый расчет величины взносов к оплате страхователем в бюджет или к возмещению из фонда.

Следовательно, при отражении возмещения работодателю нужно запомнить следующие правила внесения данных:

• Не важно, когда работодатель выдавал пособия своим сотрудникам – возмещение отражается в том месяце (месяцах), когда от Соцстраха поступили средства.
• Стр. 090 определяется так: стр. 060 с начислениями – стр. 070 с фактическими расходами по ВНиМ + стр. 080 с возмещением средств из фонда. Величина к оплате обозначается кодом признака «1»; к превышению (возмещению) кодом «2».
• Данные из стр. 090 подлежат переносу в разд. 1. А именно, если образовалась величина к оплате страхователем, сведения переносятся в стр. 110-113; к зачету – в стр. 120-123. Такие же рекомендации ФНС содержатся в Письме № БС-4-11/6753@ от 09.04.18 г. При этом не допускается одновременное внесение данных в стр. 110 и 120 – за один и тот же период заполняется только одна из них.

Обратите внимание! При указании данных по стр. 080 следует ориентироваться на тот месяц, в котором средства фактически поступили на счет страхователя, то есть организации. За какой период отправлено это возмещение – значения не имеет. Следовательно, если по стр. 090 образован положительный результат, можно говорить о долге работодателя; если отрицательный – о долге фонда. Но значение в любом случае отражается без знака «минус», для уточнения предназначен код признака.

Как отражается возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ в 1С?

Чтобы ЕРСВ правильно сформировался в программе, важно предварительно корректно разнести суммы возмещений из фонда. Для этого в 1С необходимо выбрать документ «Получено от Фонда/Исполнительного органа» или «Прочие поступления» с проводкой на сч. 69.01. Если корреспонденция выполнена верно, соответствующие суммы с возмещением попадут в стр. 080 отчета в том месяце, когда средства зачислились в пользу компании на р/счет.

Пример заполнения РСВ при возмещении ФСС

Разберемся на конкретном примере, как нужно разнести суммы возмещений от фонда. Предположим, компания заполняет отчет за 1 кв. 2018 г. За этот период у торговой фирмы числится 5 сотрудников, база для обложения взносами равна 525000 руб. всего, по 175000 руб. за месяц. Начисление взносов выполняется так:

• В части ОПС – 525000,00 х 22 % = 115500,00 руб. всего; в месяц – по 38500,00 руб.
• В части ОМС – 525000,00 х 5,1 % = 26775,00 руб. всего; в месяц – по 8925,00 руб.
• В части ОСС – 525000,00 х 2,9 % = 15225,00 руб. всего; в месяц – по 5075,00 руб.

Дополнительно фирма выплатила работнику пособие по болезни. Расчеты осуществлялись только в феврале на сумму в 15800,00 руб. Величина такой выплаты отражается по стр. 070 с указанием по графе, предназначенной для февраля. От фонда средства в виде возмещения поступили в марте на сумму в 13500 руб. за минусом пособия за первые 3 дня, которые работодатель выдает из собственных источников.

Как видно из отчета, при внесении данных по месяцам образуется перекос из-за того, что расходы на пособие работодатель понес в феврале, а средства из фонда поступили в марте. Но итоговая величина долга все равно остается за страхователем, за 1 кв. компания должна фонду сумму в размере 12925,00 руб.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС скачать здесь:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Вопрос аудитору

Организация делает сотрудникам подарки, заключая каждый раз договор дарения, поэтому стоимость подарков не облагает страховыми взносами на пенсионное, медицинское и социальное (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) страхование. Кроме того, при направлении в командировку сотрудник получает суточные в пределах норм, установленных законодательством, на которые взносы также не начисляются. Необходимо ли указанные суммы отражать в расчете по страховым взносам?

Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности по двум основаниям.

1. Выплата не относится к объекту обложения взносами, установленному в ст. п. 1 ст. 420 НК РФ .
   К таким выплатам относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Например, это договоры аренды, дарения, купли-продажи. Исключение – авторские договоры и договоры об отчуждении авторских прав.
2. Выплата относится к объекту обложения взносами, но освобождена от обложения в силу ст. 422 НК РФ .
   К таким выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи в установленных законодательством размерах, суммы различных государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесенных расходов и т.д.

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождены от их начисления в силу ст. 422 НК РФ , необходимо отражать в разделе 1 расчета по страховым взносам. Суточные в пределах норм относятся как раз к таким выплатам, поскольку не облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ .

Что касается выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, то они не указываются в расчете по страховым взносам вообще. Сумма подарка – это разновидность гражданско-правового договора, по которому к сотруднику переходит право собственности на вещь. Следовательно, эта сделка объектом обложения страховыми взносами на пенсионное медицинское и социальное страхование не является и в расчете по страховым взносам не указывается.

НК РФ, которые теперь распространяются и на расчет по взносам. Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.

Расчет представляет собой машиночитаемый бланк на 24 листах и состоит из титульного листа и трех разделов. В раздел 1 входит 10 приложений, а в приложении 1 — несколько подразделов. Для раздела 2 предусмотрено одно приложение. Раздел 3 состоит из двух подразделов. Состав же фактически заполненного расчета и реальное количество заполненных листов будет зависеть от применяемых тарифов, наличия расходов на социальное страхование, от количества и категорий работников.

Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют те, кто не является ИП, если они не указали на титульном листе свой ИНН.

Раздел 1

Просто и быстро формируйте в системе интернет-отчетности Контур.Экстерн платежные поручения по требованиям об уплате налогов, сборов и взносов:

1. После получения требования уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме».
2. Перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет, остальные данные из требования система подставит сама.
3. Выберите, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости измените сумму платежа.
4. Создайте платежку в формате Word и распечатайте либо скачайте специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить его в интернет-банк.

Приложение 1

Подразделы 1.1 и 1.2 отражают, как рассчитаны суммы взносов, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (аналогично разделу 2.1 РСВ-1). Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, которые застрахованы в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Здесь указывается , который определяет, по какой ставке исчислены взносы. Заполняется столько приложений 1 либо подразделов приложения 1 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.3.1 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 (9 %) и п. 2 (6 %) ст. НК РФ, то есть при отсутствии результатов спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест (аналог разделов 2.2 и 2.3 РСВ-1). Если взносы по доптарифам начисляются по обоим основаниям, то заполняется два подраздела 1.3.1 с указанием соответствующего признака.

Подраздел 1.3.2 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы в зависимости от класса (подкласса) условий труда, установленных по результатам спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест в соответствии с п. 3 ст. НК РФ (аналог раздела 2.4 РСВ-1). Заполняется столько подразделов 1.3.2, сколько подклассов условий труда установлено и по каждому основанию исчисления взносов по доптарифам.

Подраздел 1.4 заполняется теми, кто уплачивает взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности в соответствии со ст. НК РФ (аналог формы РВ-3).

Приложение 2

Отражает расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — суммы превышения произведенных расходов над исчисленными суммами взносов (аналог таблицы 3 расчета 4-ФСС).

Приложения 3 и 4

Включаются в состав расчета, если у плательщика есть расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета (аналог таблиц 2 и 5 расчета 4-ФСС).

Приложение 5

Заполняется IT-компаниями, которые применяют пониженный тариф в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.1 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 06.

Приложение 6

Заполняется плательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основные виды экономической деятельности которых указаны в пп. 5 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.2 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 08.

Приложение 7

Заполняется некоммерческими организациями, которые применяют пониженный тариф по пп. 7 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.3 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 10.

Приложение 8

Заполняется ИП, которые применяют патентную систему налогообложения и пониженный тариф в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. НК РФ (аналог таблицы 4.3 расчета 4-ФСС). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 12.

Приложение 9

Заполняется плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ. В отношении таких лиц в ФСС платится взнос по ставке 1,8 % в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. НК РФ (аналог таблицы 3.1 отчета 4-ФСС). Количество заполненных листов зависит от количества таких работников у плательщика страховых взносов.

Приложение 10

Заполняется плательщиками, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде, в рамках применения пп. 1 п. 2 ст. НК РФ (аналог раздела 5 РСВ-1). Количество листов зависит от количества обучающихся, которые работают у плательщика.

Раздел 2 и приложение 1 к нему

Включаются в состав расчета плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств (замена формы РСВ-2). Приложение 1 к разделу 2 может состоять из нескольких листов в зависимости от количества членов КФХ. Главы КФХ представляют расчет в налоговые органы по окончании расчетного периода (года) не позднее 30 января.

Раздел 3

Содержит персонифицированные сведения о застрахованных лицах и информацию за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Подраздел 3.1 (анкетные данные) заполняется на всех застрахованных лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком или имеющих гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, а также нет исчисленных взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 не заполняется. При заполнении подраздела 3.2 количество листов может увеличиваться, если застрахованному лицу исчисляются взносы по разным категориям (коды категории застрахованных лиц используются те же, что и в РСВ-1) или по разным доптарифам. .

Общие правила заполнения

Все страницы заполненного расчета должны быть пронумерованы. Нумерация должна быть сквозной начиная с титульного листа: 001, 002 и т.д. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП плательщика (либо Ф. И. О. физического лица, если не указан ИНН).

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель за исключением тех, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, а в оставшихся свободных местах ставятся прочерки. Например, десятизначный ИНН в поле из 12 знакомест вписывается таким образом:

Все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»). В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.

Недопустимые ошибки

• В уточненных расчетах за соответствующий отчетный период в поле «Номер корректировки» указывается номер, отличный от нуля, например «1--», «2--» и т.д.
• В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений. Кроме того, в расчет могут включаться дополнительные разделы расчета и приложения к ним, если сведения, содержащиеся в них, влияют на расчет. Такое возможно, например, когда в первичном расчете исчисление взносов производилось по иному тарифу. Допустим, сотруднику — гражданину другой страны в первичном расчете посчитали взносы в ФСС по тарифу 2,9 %, а в уточненном пересчитали их по более низкому тарифу 1,8 % как для временно пребывающего иностранца. В этом случае в раздел 1 уточненного расчета нужно дополнительно включить приложение 9.
• В уточненный расчет, как правило, не включается раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Исключение — те случаи, когда изменились персональные данные, например, в первичном расчете была неверно указана дата рождения застрахованного (получен запрос об уточнении сведений от налогового органа), или произведен перерасчет страховых взносов по ОПС (требуется изменить суммы в подразделе 3.2). Тогда в раздел 3 уточненного расчета включаются сведения только на тех физлиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).

Сроки представления расчета

В соответствии со ст. НК РФ расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Назовем сроки представления ближайших четырех расчетов, учитывая правила их переноса при совпадении даты с выходными или праздничными днями:

• I квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
• полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
• 9 месяцев — не позднее 30 октября 2017 года;
• 2017 год — не позднее 30 января 2018 года.

Место представления расчета

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Расчет по месту нахождения обособленного подразделения не представляется, если подразделение самостоятельно не начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (заработную плату своим работникам). Таким образом, на расчет по страховым взносам не распространяется требование представлять его по месту нахождения каждого обособленного подразделения, как для 6- и 2-НДФЛ.

Расчеты не надо представлять по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Физлица, производящие выплаты и иные вознаграждения другим физлицам, представляют расчет по взносам в налоговый орган по месту жительства (п. 7 ст. НК РФ).